Обменный Интернет-пункт: под угрозой уголовного дела

Основание для комментария - статья "У обменника проблемы": возбуждено уголовное дело против оператора wmbelarus.com.

В таком привлечении к уголовной ответственности не видится ничего особенного. В РФ все обстояло бы так же, за исключением того, что у нас нет нормативных актов, прямо регулирующих оборот "электронных денег", а соответственно, нет и требования об обязательном лицензировании деятельности по его организации.

Предпринимательская деятельность – самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке (ст. 2 Гражданского кодекса РФ).

Осуществление предпринимательской деятельности без регистрации, если это причинило крупный ущерб гражданам, организациям или государству либо сопряжено с извлечением дохода в крупном размере (250 000 рублей), - уголовное преступление по ст. 171 Уголовного кодекса РФ. Наказывается штрафом в размере до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до двух лет, либо обязательными работами на срок от ста восьмидесяти до двухсот сорока часов, либо арестом на срок от четырех до шести месяцев. Если же доход составляет не менее одного миллиона рублей, то такое деяние наказывается штрафом в размере от ста тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет либо лишением свободы на срок до пяти лет со штрафом в размере до восьмидесяти тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до шести месяцев либо без такового.

Также верно и привлечение к ответственности за уклонение от уплаты налогов (по ст. 198 Уголовного кодекса):

Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, -

наказывается штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо арестом на срок от четырех до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до одного года.

2. То же деяние, совершенное в особо крупном размере, -

наказывается штрафом в размере от двухсот тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от восемнадцати месяцев до трех лет либо лишением свободы на срок до трех лет.

Примечание. Крупным размером в настоящей статье признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более ста тысяч рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая триста тысяч рублей, а особо крупным размером - сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более пятисот тысяч рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая один миллион пятьсот тысяч рублей.

Необходимость квалификации деяния по совокупности преступлений (ст.ст. 171 и 198 Уголовного кодекса) не вызывает сомнений, тем не менее подчеркивается в Письме Госналогслужбы РФ от 11 сентября 1997 г. №ВЗ-6-18/654 (п. 3), и в Постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 4 июля 1997 г. №8 (п. 4).

С чем, пожалуй, невозможно согласиться – это с толкованием понятия "доходы", принятым в Белоруссии и, к сожалению, в России в том числе. Как пишет Елена Анкудо, "правоохранительные органы называют доходом, полученным в результате незаконной предпринимательской деятельности, всю сумму операций".

Такой подход абсолютно неверен, т.к. не учитывает расходы лица, а также оборот товаров и услуг. Осуществляя солидные обороты, можно получать крайне незначительный доход. Как, например, в настоящем деле: система wmbelarus.com пропускала через себя существенные суммы, однако непосредственный доход (в виде комиссии за операции), как известно, небольшой.

Ранее наша судебная практика придерживалась изложенного, правильного и логичного, подхода, однако Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 18 ноября 2004 г. №23 "О судебной практике по делам о незаконном предпринимательстве и легализации (отмывании) денежных средств или иного имущества, приобретенных преступным путем" все изменило:

12. Под доходом в статье 171 УК РФ следует понимать выручку от реализации товаров (работ, услуг) за период осуществления незаконной предпринимательской деятельности без вычета произведенных лицом расходов, связанных с осуществлением незаконной предпринимательской деятельности.

Конечно, Пленум говорит только о ст. 171. Однако следует учитывать следующее: нарушитель привлекается также по ст. 198 УК - Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица. Для физических лиц Налоговый кодекс понимает под "доходами" все денежные средства или всю стоимость имущества без соответствующих вычетов (за исключением конкретных случаев, которые не могут быть отнесены к настоящему делу), которые, например, предусмотрены в общем порядке для организаций при уплате налога на прибыль в ст. 249 НК:

1. В целях настоящей главы доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

2. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах. В зависимости от выбранного налогоплательщиком метода признания доходов и расходов поступления, связанные с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, признаются для целей настоящей главы в соответствии со статьей 271 или статьей 273 настоящего Кодекса.

3. Особенности определения доходов от реализации для отдельных категорий налогоплательщиков либо доходов от реализации, полученных в связи с особыми обстоятельствами, устанавливаются положениями настоящей главы.

Таким образом, можно лишь настоятельно советовать не вести открытый и популярный бизнес в нарушение законодательства: себе дороже станет!

(Проект moneynews.ru закрылся.)